مقدمه                                                                  1

فصل اول                                                     2

ماليات بر ارزش افزوده : بيم ها و اميدها                       3

ضرورت اجراي ماليات بر ارزش افزوده                               3

ويژگي هاي ماليات بر ارزش افزوده                              6

مزاياي ماليات بر ارزش افزوده                                            7

ايجاد منبع درآمدي با ثبات و انعطاف پذير براي دولت                    7

پايه مالياتي گسترده                                                          7

جلوگيري از فرار مالياتي                                               8

خنثي بودن                                                               9

تسهيل ورود به پيمان هاي منطقه اي و جهاني               10

معايب ماليات بر ارزش افزوده                                            11

آثار تورمي                                                                  11

آثار تنازلي                                                      13

هزينه هاي اجرايي                                                      14

ساختار نرخ هاي ماليات بر ارزش افزوده                                15

معافيت كالاها و خدمات از ماليات بر ارزش افزوده                 17

خلاصه و نتيجه گيري                                                   21

فصل دوم                                                               23

آثار اقتصادي ماليات به ارزش افزوده                                  24

اثر VAT بر قيمت ها                                          24

اثر VAT بر سرمايه گذاري                                      32

اثر VAT بر تراز تجاري                                      35

اعمال ميزان صفر                                                  35

رعايت اصل مبدا و يا مقصد                                                35

ارتباط ماليات بر مصرف و فروش با ماليات  بر ارزش افزوده      38

انواع ماليات بر مصرف و فروش                                  40

ماليات بر عمده فروشي و خرده فروشي                       42

ماليات صنعت و تجارت(داد و ستد )                                43

ماليات بر ارزش افزوده                                                   43

ماليات بر مصرف و فروش در ايران                                        45

Phg نقدي بر ماليات بر درآمد اشخاص حقوقي                    46

رابطه ميزان (نرخ ) ماليات با عدالت اجتماعي             47

نرخ ماليات قبل از اصلاح قانون ماليات                                 49

توجيه اقتصادي اصلاح نرخ مالياتي                                  53

دوگانگي بين ماليات بر سود شركتها و مشاركتهاي مدني        56    

دلايل جايگزيني ماليات بر ارزش افزوده به جاتي ماليات بر مصرف و فروش       58

آسيب شناسي نظام مالياتي                            63

ميزان دستيابي به نظام مالياتي به اهداف           64

نقاط ضعف سيستم عاملي                                                69

بالا بودن وقفه هاي مالياتي                            70    

زياد بودن معافيت هاي مالي                                            71

مديريت نيروي انساني                                                      73

ضعف نظام تنبيه و تشويق                                              74

فصل سوم                                                                78

نتيجه گيري                                                                  79

پي نوشت                                                                 80

منابع                                                                    81


مقدمه

يكي از تعاريفي كه مي توان از ماليات هاي  مستقيم به عمل آورد عبارت است از پرداخت درصدي از دارايي ها و درآمدهاي اشخاص حقيقي و حقوقي با تصويب قانون گذار به دولت براي تامين بخشي از هزينه هاي آن و هدايت اقتصادي جامعه . از اين تعريف مي توان دريافت كه دولت از وصول ماليات دو هدف را دنبال مي كند . اول : تامين مالي بخشي از هزينه هاي عمومي و دوم : هدايت اقتصادي جامعه كه نسبت به هدف اول از اهميت بيشتري برخوردار است . هر تحليلگر اقتصادي مي داند كه يكي از اهداف مهم توسعه اقتصادي در جامعه ايجاد عدالت اجتماعي است و زماني اين عدالت ايجاد خواهد شد كه تعديل ثروت صورت گيرد يعني فاصله طبقاتي در جامعه كاهش يابد . دولت ها اعمال سياست هاي اقتصادي براي رفع ايم معضل نياز به ابزاربه ابزارهاي اقتصادي دارند . يكي از مهم ترين اين ابزارها اعمال سياست هاي مالياتي براي تعديل ثروت است . همان طور كه اشاره شد بخش مهم هدف وصول ماليات هدايت اقتصادي جامعه است . يعني با اعمال سياست هاي مناسب مالياتي مي توان فاصله طبقاتي را تا حدودي از بين برد .