مبانی نظری فصل دوم: اهمیت نظام راهبری بنگاه و روابط متقابل کمیته حسابرسی، حسابرسی داخلی و حسابرسی مستقل در بهبود کمیته گزارشگری مالی شرکت ها به همراه منابع
فهرست
فصل دوم: مروري بر ادبيات و پيشينه تحقيق 13
2- 1- بخش يكم: كليات 14
1-2- 1- مقدمه 14
1-2- 2- پيشينه تاريخي حسابرسي 14
1-2- 3- حسابرسي نوين در ايران 17
1-2- 4- سوابق تحقیق 19
1-2- 5- حسابرسي چيست؟ 19
1-2- 6- ضرورت اجراي حسابرسي 21
1-2- 7- انواع حسابرسي 22
1-2- 8- حسابرسي صورتهاي مالي 22
1-2- 9- حسابرسي رعايت 23
1-2- 10- حسابرسي عملياتي 23
1-2- 11- حسابرسي جامع 23
1-2- 12- فرآيند حسابرسي 24
2- 2- بخش دوم: نظام راهبری 26
2-2- 1- تعاريف راهبري شرکتي 26
2-2- 2- الگوی اساسی تئوری نمایندگی 29
2-2- 3- فرض هاي مربوط به مالك(سهامدار) 30
2-2-4- فرض های مر بوط به نماینده (مدیر) 30
2-2- 5- مشكلات نمايندگي 30
2-2-6- نگاهی تطبیقی به نظام هاي راهبري شرکتی 32
2-2-7- محیط اقتصادي ایران 35
2-2-8- ساز و کارهاي موثر بر حاکمیت شرکتی و پاسخگویی 36
2-2- 9- ساز و کار هاي برون سازمانی 36
2-2- 10- ساز و کار هاي درون سازمانی 37
2-2- 11- پاسخگویی چیست؟ 37
2-2- 12- اهداف وکارکردهای حاکمیت شرکتی 38
2-2- 13- اهداف حاکمیت شرکتی 38
2-2- 14- کارکردهای حاکمیت شرکتی 39
2-2- 15- ماتریس بین المللی راهبری شرکتی 39
2-2-16- چارچوب نظری حاکمیت شرکتی 40
2-2-17- تئوری نمایندگی 40
2-2-18- تئوری هزینه معاملات 41
2-2- 19- تئوری هزینه معاملات در برابر تئوری نما یندگی 41
2-2-20- تئوری ذینفعان 42
2-2- 21- تئوری ذینفعان در برابر تئوری نمایندگی 42
2-2- 22- عوامل ایجاد سیستمهای حاکمیت شرکتی مختلف 42
2-2-23- نظامهاي قانونی 43
2-2-24- ساختارهای مالکیت شرکت 43
2-2-25- سیستم های مالی 44
2-2-26- سایر عوامل 45
2-2-27- انواع الگوهاي حاكميت شركتي 45
2-2- 28- الگوي مبتني بر بازار 45
2-2-29- الگوی حاکمیت شرکتی مبتنی بر روابط 46
2-2-30- الگوی حاکمیت شرکتی در حال گذار 46
2-2-31- الگوی نوظهور 47
2-2-32- مدل های حاکمیت شرکتی 47
2-2-33- مدل انگليسي و آمريكايي 48
2-2-34- مدل ژاپنی 50
2-2- 35- مدل آلمانی 52
2-2- 36- سایر مدل ها 53
2-2- 37- مدیریت سود 55
2-2- 38- مقاصد و انگیزه های مدیریت سود 56
2-2-39- جذب سرمايه 57
2- 3- بخش سوم: کمیته حسابرسی 58
3-2-1- مسئولیتهاي هیئت مدیره 58
3-2- 2- کمیته حسابرسی 58
3-2- 3- کمیته ریسک 58
3-2- 4- کمیته پرداخت حقوق و کاندیداتوري 59
3-2-5- سرمایه گذاران نهادي 59
3-2-6- تشکلهاي سهامداران خرد 60
3-2-7- پیگیري حقوقی و قضایی 61
3-2-8- الزام به ارائه پیشنهاد خرید سهام خرد در صورت اقدام به خرید بلوكهاي کنترلی 61
3-2-9- موسسات رتبه بندي 62
3-2-10- روشهاي مدیریتی براي پرهیز از حسابداري نادرست 62
3-2-11- هیأت مدیره 62
3-2- 12- دستمزد اعضاي هیأت مدیره 63
3-2-13- کمیته حسابرسی مستقل هیأت مدیره 64
3-2-14- نقش مؤسسات رتبه بندي اعتباري 64
3-2-15- اصول حاکميت شرکتي از ديدگاه سازمان همکاري اقتصادي و توسعه((OECD 64
3-2-16- اهميت حاکميت شرکتي در بازارهای مالی 65
3-2-17- ضرورت استقرار نظام راهبري شرکتی 66
3-2-18- نظام راهبري شرکتی در بورس 67
3-2-19- برنامه ي بورس براي ترویج راهبري شرکتی 68
2- 4- بخش چهارم: حسابرسي داخلي 70
4-2- 1- پيدايش وتكامل حسابرسي داخلي 70
4-2- 2- كنترل 72
4-2- 3- حسابرسي داخلي 73
4-2- 4- مديريت 74
4-2- 5- سيستم كنترل مديريت و فعاليت‌هاي حسابرسي داخلي 74
4-2- 6- حسابرسي داخلي سنتي 75
4-2- 7- حسابرسي داخلي مدرن 75
4-2- 8- حسابرسي داخلي نئومدرن 75
4-2- 9- ويژگي‌هاي حسابرسي داخلي 80
4-2- 10- وظايف حسابرس داخلي 80
4-2- 11- موقعيت سازماني حسابرسي داخلي 83
4-2- 12- حسابرسي دخلي پويا – پشتيباني و حامي مديريت 86
4-2- 13- رهنمودهايي براي حسابرسان داخلي 86
4-2- 14- بهبودي افكار و تصورات 86
4-2- 15- تطبيق اهداف مديريت با اهداف حسابرسي 87
4-2- 16- نقش مشاوره و معاونت 87
4-2- 17- گزارش‌ها و نتايج ارتباطات 87
4-2- 18- مقاومت مديران 88
4-2- 19- روابط حسابرسي داخلي 90
4-2- 20- روابط سازماني حسابرسي داخلي 90
4-2- 21- رابطه بين حسابرسان داخلي و مستقل 90
4-2- 22- زمان‌بندي برقراري ارتباط و هماهنگي با واحد حسابرسي داخلي 91
4-2- 23- برآورد نياز به حسابرسي داخلي 92
4-2- 24- طرحهاي حسابرسي 92
4-2- 25- فرايند اجراي حسابرسي داخلي 94
4-2- 26- چارچوب حسابرسي داخلي اثر بخش 95
2- 5- بخش پنجم: كنترلـهاي داخلي 96
5-2- 1- تعريف كنترلـهاي داخلي 97
5-2- 2- انواع كنترلـهاي داخلي 98
5-2- 3- محدوديتهاي ذاتي كنترلـهاي داخلي 100
5-2- 4- اجزاي كنترل داخلي 100
5-2- 5- ابزارهاي دستيابي به كنترلـهاي داخلي 102
5-2- 6- ارزيابي سيستم كنترل داخلي 103
5-2- 7- تدوين طرح اوليه حسابرسي 106
5-2- 8- رويكرد محتوايي 106
5-2- 9- كسب شناخت 106
5-2- 10- مستند كردن شناخت 106
5-2- 11- آيا آزمون كنترلـها انجام شده است؟ 107
5-2- 12- بر آورد ريسك كنترل در سطح حداكثر 107
5-2- 13- بر آورد ريسك كنترل 107
5-2- 14- آيا كاهش بيشتر امكان‌پذير است؟ 107
5-2- 15- انجام دادن آموزنهاي اضافي كنترلـها 107
5-2- 16- برآورد دوباره ريسك كنترل 107
5-2- 17- آيا ريسك برآوردي، براي آزمونهاي محتوا كافي است؟ 108
5-2- 18- تجديد نظر در سطوح مورد نظر آزمونهاي محتوا 108
5-2- 19- مستند كردن مبناي ارزيابي 108
5-2- 20- طراحي آزمونهاي محتوا 108
5-2- 21- تدوين برنامه حسابرسي 108
5-2- 22- رويكرد سيستمي 108
5-2- 23- انجام دادن آزمون كنترلـها 109
5-2- 24- نقشها و مسئوليت اشخاص و سازمانها در برابر كنترلـهاي داخلي 109
5-2- 25- اشخاص درون سازماني 109
5-2- 26- اشخاص برون سازماني 110
5-2- 27- عناصر تشكيل دهنده سيستم كنترل داخلي اثر بخش 110
2- 6- بخش ششم: اتكاي حسابرس مستقل به عملكرد حسابرس داخلي 111
6-2- 1- تعيين ماهيت ميزان اتكا به كار حسابرس داخلي 111
6-2- 2- ارزيابي كيفيت عملكرد و احد حسابرسي داخلي 111
6-2- 3- عوامل فردي 113
6-2- 4- عوامل سازماني 113
6-2- 5- عوامل محيطي 113
6-2- 6- اثر عملكرد حسابرسان داخلي برفرايند حسابرسي مستقل 114
6-2- 7- كسب شناخت از ساختار كنترل داخلي 114
6-2- 8- ارزيابي ريسك 115
6-2- 9- آزمونهاي محتوا 115
6-2- 10- عوامل مرتبط با ميزان اتكاي حسابرس مستقل به عملكرد حسابرس داخلي 116
6-2- 11- عملكرد حسابرس داخلي و نقش اعتبار‌دهي حسابرس مستقل 117
6-2- 12- سوابق مربوط 118
6-2- 13- سابقه تحقيقات انجام شده در داخل کشور: 118
6-2- 14- سابقه تحقيقات انجام شده خارج از کشور: 122